Vairogs4. pants
Spēkā · redakcija pārbaudīta 2026-05-18
Saimnieciskās darbības veicējs 2018. gadā gūst
saimnieciskās darbības ieņēmumus 15 000 euro
apmērā.
Saimnieciskās darbības
izdevumi, kas izdevumos iekļaujami pilnā apmērā:
- algas un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas
obligātās iemaksas 4000 euro;
- pamatlīdzekļu nolietojums 3000 euro.
Citi saimnieciskās darbības
izdevumi:
- telpu nomas izdevumi 1000 euro;
- izdevumi par precēm un pakalpojumiem 2000
euro.
Iepriekšējo gadu
zaudējumi:
- gadā pirms pirmstaksācijas gada 500 euro;
- pirmstaksācijas gadā 2000 euro.
Saimnieciskās darbības kopējās izmaksas ir 10 000
euro, kas ir mazāk nekā 80 % no ieņēmumiem (80 %
no 15 000 = 12 000).
Saimnieciskās darbības izmaksas par algām, valsts sociālās
apdrošināšanas obligātajām iemaksām un nolietojumu (kas
iekļaujamas pilnā apmērā) ir 7000 euro, kas arī ir
mazāk nekā 80 % no ieņēmumiem.
Ar nodokli apliekamā
ienākuma noteikšana:
80 % no 15 000 = 12 000
12 000 - 10 000 - 500 - 1500 = 0
euro
Tā kā taksācijas gada saimnieciskās darbības izdevumos
maksimāli iekļaujamā summa ir 12 000 euro, tad
izdevumos tiek iekļauti visi kārtējā gada izdevumi 10 000
euro, kā arī iepriekšējo gadu zaudējumi 2000 euro,
kas tiek iekļauti hronoloģiskā secībā, sākot ar senāko taksācijas
gadu. Neiekļautā pirmstaksācijas gada zaudējumu summas daļa 500
euro tiek pārnesta uz nākamajiem gadiem.
4.2 pielikums
Ministru kabineta
2010. gada 21. septembra
noteikumiem Nr. 899
Likuma
11.1 panta 6.1 daļas piemērošanas
piemērs
Nodokļa maksātāja taksācijas gada ieņēmumi ir 900 euro.
Nodokļa maksātājs kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā.
Pamatlīdzekļu nolietojuma norakstīšanas kārtība finanšu
grāmatvedības uzskaitē un nodokļa aprēķināšanas vajadzībām
atšķiras.
Saimnieciskās darbības izdevumi, t. sk.:
1200 euro
- algas un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas
obligātās iemaksas
400 euro
- pamatlīdzekļu nolietojums
300 euro
- citi saimnieciskās darbības izdevumi
500 euro
Ienākums/zaudējumi:
(900 - 1200 = -300)
-300 euro
Apliekamā ienākuma korekcijas
Apliekamo ienākumu palielinošas korekcijas:
- pamatlīdzekļu nolietojums finanšu grāmatvedības
uzskaitē
+300 euro
- līgumsods saistītajai personai
+20 euro
Apliekamo ienākumu samazinoša korekcija:
- pamatlīdzekļu nolietojums nodokļa aprēķināšanas
vajadzībām
-400 euro
Apliekamā ienākuma korekciju rezultāts
(-300 + 300 + 20 - 400 = -380)
-380 euro
20 % no saimnieciskās darbības ieņēmumiem
(900 x 20 % = 180)
180 euro
Saimnieciskās darbības izdevumi, kuri saskaņā ar
11. panta 3.2 daļu atskaitāmi pilnā apmērā,
t. sk.:
800 euro
- algas un darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas
iemaksas
400 euro
- pamatlīdzekļu nolietojums
400 euro
Apliekamais ienākums, ņemot vērā saimnieciskās darbības
izdevumus, kuri saskaņā ar 11. panta 3.2
daļu atskaitāmi pilnā apmērā
(900 - 800 = 100)
100 euro
Piemēro apliekamo ienākumu, kas noteikts, ņemot vērā
saimnieciskās darbības izdevumus, kuri saskaņā ar 11. panta
3.2 daļu atskaitāmi pilnā apmērā, jo tas ir mazāks
nekā rezultāts, kas veidojas, aprēķinot 20 % no
saimnieciskās darbības ieņēmumiem (100 < 180).
No saimnieciskās darbības ienākumiem maksājamais nodoklis ir
20 euro (100 x 20 % = 20).
Uz nākamajiem taksācijas periodiem pārnesamie taksācijas
perioda zaudējumi ir -380 euro (apliekamā ienākuma
korekciju rezultāts).
4.3 pielikums
Ministru kabineta
2010. gada 21. septembra
noteikumiem Nr. 899
Pamatlīdzekļu un
nemateriālo ieguldījumu nolietojuma un vērtības norakstīšanas
aprēķina veidlapas
1. veidlapa
Nodokļa
maksātāja nosaukums
Reģistrācijas numurs
Pamatlīdzekļa
nolietojuma aprēķins
Pamatlīdzekļa
nosaukums
Pamatlīdzekļa
nolietojuma norakstīšanai lietotā metode:
taksācijas perioda nolietojums procentos, likme %
_________
pamatlīdzekļu lietderīgās lietošanas laiks, gadi
_________
Datums, kad
pamatlīdzeklis sākts izmantot saimnieciskajā darbībā
Datums, kad
pamatlīdzekli beidz izmantot saimnieciskajā darbībā
Piezīmes
Taksācijas periods
Sākotnējā vērtība
Vērtības izmaiņas
Vērtība, no kuras aprēķina
taksācijas perioda nolietojumu
Taksācijas perioda
nolietojums
Uzkrātais nolietojums
Atlikusī vērtība pēc
taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas
palielināšanās
"+"
samazināšanās
"-"
1
2
3
4
5
6
7
8
2. veidlapa
Nodokļa
maksātāja nosaukums
Reģistrācijas numurs
Nemateriālā
ieguldījuma nolietojuma aprēķins
Nemateriālā
ieguldījuma nosaukums
Nolietojuma
aprēķins saskaņā ar lineāro (vienmērīgo) metodi
(sākotnējā vērtība /
norakstīšanas periods = aprēķinātais gada
nolietojums)
Datums, kad
nemateriālais ieguldījums sākts izmantot saimnieciskajā
darbībā
Datums, kad
nemateriālo ieguldījumu beidz izmantot saimnieciskajā
darbībā
Piezīmes
Taksācijas periods
Sākotnējā vērtība
Vērtība, no kuras atņem
aprēķināto taksācijas perioda nolietojumu
Aprēķinātais gada
nolietojums
Uzkrātais nolietojums
Atlikusī vērtība pēc
taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas
1
2
3
4
5
6
3. veidlapa
Nodokļa
maksātāja nosaukums
Reģistrācijas numurs
Pamatlīdzekļu
nolietojuma un nemateriālo ieguldījumu vērtības norakstīšanas
aprēķina kopsavilkums
Taksācijas periods ________________
Pamatlīdzekļi
Koriģētā vērtība
Vērtību kopsumma, no kuras
aprēķina taksācijas perioda nolietojumu
Taksācijas perioda
nolietojums
Uzkrātais nolietojums
Atlikusī vērtība pēc
taksācijas perioda
nolietojuma atskaitīšanas
1
2
3
4
5
6
Ēkas, būves, ilggadīgie
stādījumi
Dzelzceļa ritošais sastāvs un
tehnoloģiskās iekārtas, jūras un upju flotes
transportlīdzekļi, flotes un ostu tehnoloģiskās iekārtas,
enerģētiskās iekārtas
Skaitļošanas iekārtas un to
aprīkojums, tai skaitā drukas ierīces, informācijas
sistēmas, datoru programmprodukti un datu uzkrāšanas
iekārtas, sakaru līdzekļi, kopētāji un to aprīkojums
Pārējie pamatlīdzekļi
KOPĀ
Nemateriālie ieguldījumi
X
PAVISAM
4.4 pielikums
Ministru kabineta
2010. gada 21. septembra
noteikumiem Nr. 899
Likuma
15. panta piecpadsmitās daļas piemērošanas piemērs
Nodokļa maksātāja mēneša ienākums ir 2083,33 euro,
maksātājam ir piecas apgādībā esošas personas (pie darba devēja
iesniegta algas nodokļa grāmatiņa, bet Valsts ieņēmumu dienesta
prognozētais neapliekamais minimums ir "0"). Taksācijas
gada laikā nodokļa maksātājs veicis iemaksas privātajā pensiju
fondā 4000 euro apmērā, bet maksātājam un vēl viņa
pieciem ģimenes locekļiem ir radušies attaisnotie izdevumi par
ārstniecības pakalpojumiem (600 euro +
400 euro + 500 euro +
500 euro + 500 euro +
500 euro).
Mēneša nodokļa aprēķins
2083,33 euro
Ienākums līdz mēneša ienākumu
1. slieksnim
1667 euro
Ienākums virs mēneša ienākumu
1. sliekšņa
416,33 euro
VSAOI 11 %
-229,17 euro
IIN atvieglojums par
5 apgādībā esošām personām
-1000 euro
Apliekamais ienākums
= 437,83 euro
IIN likme
x 20 %
IIN likme
x 23 %
Aprēķinātais IIN
= 87,57 euro
Aprēķinātais IIN
= 95,76 euro
IIN kopā: 87,57 +
95,76 = 183,33 euro
Pieņemot, ka nodokļa maksātāja situācija nemainās visu
taksācijas gadu, taksācijas gada laikā avansā ir samaksāts
iedzīvotāju ienākuma nodoklis 2199,96 euro apmērā
(183,33 euro x 12 mēn.).
Gada ienākuma aprēķins rezumējošā kārtībā, iesniedzot gada
ienākumu deklarāciju
25 000 euro
Ienākums līdz gada ienākuma
1. slieksnim
20 000 euro
Ienākums virs gada ienākuma
1. sliekšņa
5000 euro
VSAOI 11 %
-2750 euro
IIN likme
x 23 %
IIN atvieglojums par
5 apgādībā esošām personām
-12 000 euro
Aprēķinātais IIN
= 1150 euro
Iemaksas privātajā pensiju
fondā
-2500 euro
Līdz gada ienākuma
1. slieksnim neizmantotā atskaitījumu daļa, ko reizina
ar 20 % likmi
250 x 20 % =
50 euro
Attaisnotie izdevumi par
ārstniecības pakalpojumiem
-3000 euro
Apliekamais ienākums
= -250 euro
Rezumējošā kārtībā aprēķinātais
IIN
1150 - 50 =
1100 euro
Pārmaksātā IIN atmaksa:
2199,96 - 1100 = 1099,96 euro
4.5 pielikums
Ministru kabineta
2010. gada 21. septembra
noteikumiem Nr. 899
Likuma
15. panta septiņpadsmitās un deviņpadsmitās daļas
piemērošanas piemērs
Nodokļa maksātājs, kuram nav izsniegts Valsts ieņēmumu
dienesta apliecinājums par reģistrēšanos saimnieciskās darbības
veicēja statusā, 2018. taksācijas gadā guvis vienreizējus
ieņēmumus no saimnieciskās darbības 60 000 euro
apmērā. Nodokļa maksātājam citu ienākumu taksācijas gada laikā
nav, un tam netiek piemērots Valsts ieņēmumu dienesta
prognozētais mēneša neapliekamais minimums.
Taksācijas gada laikā ieņēmumiem no saimnieciskās darbības
tiek piemērota iedzīvotāju ienākuma nodokļa 23 % likme, jo
ienākuma izmaksātājam nav iesniegta algas nodokļa grāmatiņa.
Ienākuma izmaksas
brīdī ienākuma izmaksātājs aprēķina:
1) valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas no
visa saimnieciskās darbības ienākuma (60 000
euro):
- darba ņēmēja daļa 6600 euro (11 % no
60 000);
- darba devēja daļa 14 454 euro (24,09 %
no 60 000);
2) iedzīvotāju ienākuma nodokli, ņemot vērā likuma
15. panta piecpadsmitās daļas nosacījumus:
(23 % no 60 000) - (20 % no 6600) = 13 800
- 1320 = 12 480 euro.
Iesniedzot gada ienākumu
deklarāciju par 2018. taksācijas gadu, rezumējošā
kārtībā:
1) tiek aprēķināts solidaritātes nodoklis (avansā
aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis):
(60 000 - 55 000) x 10,5 % = 525
euro;
2) tiek piemērotas likuma 15. panta otrajā daļā
minētās iedzīvotāju ienākuma nodokļa likmes:
- gada ienākuma daļai līdz 20 000 euro
piemēro 20 % likmi:
(20 000 - 6600 + 525) x 20 % =
13 925 x 20 % = 2785 euro;
- gada ienākuma daļai, kas pārsniedz
20 000 euro, bet nepārsniedz
55 000 euro, piemēro 23 % likmi:
(55 000 - 20 000) = 35 000 x
23 % = 8050 euro;
- gada ienākuma daļai, kas pārsniedz
55 000 euro, piemēro 31,4 % likmi:
(60 000 - 55 000) = 5000 x
31,4 % = 1570 euro.
Rezumējošā kārtībā aprēķinātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis
ir 12 405 euro (2785 + 8050 + 1570).
Tādējādi nodokļa maksātājam 2018. taksācijas gadā ir
izveidojusies iedzīvotāju ienākuma nodokļa pārmaksa
600 euro apmērā (12 480 + 525 -
12 405).";
1.20. izteikt 5. pielikuma tekstu šādā redakcijā:
"Fiziskā persona - nerezidents par 100 000
euro pārdod juridiskajai personai - rezidentam
nekustamo īpašumu, kura iegādes vērtība ir 96 000
euro. Juridiskā persona atbilstoši likuma normām ietur
nodokli 3000 euro apmērā no izmaksātās atlīdzības
(3 % no 100 000 euro). Nerezidents iesniedz
pārskata perioda deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma
un gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēto deklarāciju par
ienākumu no kapitāla pieauguma.
Nodokļa aprēķins ir šāds:
- apliekamais ienākums ir 4000 euro (100 000
- 96 000 = 4000);
- iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir 800 euro
(20 % no 4000 = 800);
- ņemot vērā, ka avansā ieturētais nodoklis ir 3000
euro, fiziskas personas - nerezidenta pārmaksātais
nodoklis ir 2200 euro (3000 - 800 = 2200).";
1.21. izteikt 8. pielikuma tekstu šādā
redakcijā:
"1. Personāla iznomātājs iesniedz personāla
nomniekam dokumentāri apliecinātu informāciju par šādu personu
darba samaksu:
1) Anna Ozoliņa (personas kods 1010XX-XXXXX,
Latvijas Republika, Rīga), 400,00 euro mēnesī;
2) Jānis Bērziņš (personas kods 0110XX-XXXXX,
Latvijas Republika, Rīga), 500,00 euro mēnesī;
3) Juris Vītoliņš (personas kods 0111XX-XXXXX,
Latvijas Republika, Rīga), 600,00 euro mēnesī.
Annas Ozoliņas mēneša apliekamais ienākums ir
259,64 euro (400 - 35,09 % (11 % darba
ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un
24,09 % darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas
obligātās iemaksas) no 400 = 259,64). Iedzīvotāju ienākuma
nodoklis no Annas Ozoliņas mēneša darba samaksas ir 51,93
euro (20 % no 259,64).
Jāņa Bērziņa mēneša apliekamais ienākums ir
324,55 euro (500 - 35,09 % (11 % darba
ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un
24,09 % darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas
obligātās iemaksas) no 500 = 324,55). Iedzīvotāju ienākuma
nodoklis no Jāņa Bērziņa mēneša darba samaksas ir 64,91
euro (20 % no 324,55).
Jura Vītoliņa mēneša apliekamais ienākums ir
389,46 euro (600 - 35,09 % (11 % darba
ņēmēja valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un
24,09 % darba devēja valsts sociālās apdrošināšanas
obligātās iemaksas) no 600 = 389,46). Iedzīvotāju ienākuma
nodoklis no Jura Vītoliņa mēneša darba samaksas ir
77,89 euro (20 % no 389,46).