2. pants

Papildināt noteikumus ar 18.1, 18.2,

18.3, 18.4, 18.5,

18.6, 18.7, 18.8 un

18.9 punktu šādā redakcijā:

"18.1 Ja nodokļa maksātājs sniedz vai saņem

šajos noteikumos minētos zemas pievienotās vērtības pakalpojumus,

tas ir tiesīgs likuma 4. panta otrās daļas 2. punkta

"e" apakšpunktā minēto apliekamo objektu noteikt

atbilstoši šajos noteikumos paredzētajai vienkāršotajai kārtībai.

Šādā gadījumā apliekamais objekts veidojas kā starpība starp

darījuma cenu un atbilstoši šo noteikumu 18.7,

18.8 un 18.9 punktā minētajai kārtībai

aprēķināto tirgus vērtību.

18.2 Šo noteikumu izpratnē ar zemas pievienotās

vērtības pakalpojumiem saprot kontrolēta darījuma ietvaros

sniegtus pakalpojumus, kuri atbilst šādiem kritērijiem:

18.2 1. tiem ir atbalsta raksturs;

18.2 2. tie neveido daļu no starptautiskās uzņēmumu

grupas pamatdarbības. Minētais neizslēdz situāciju, kad zemas

pievienotās vērtības pakalpojumi veido tādas starptautiskās

uzņēmumu grupas komercsabiedrības pamatdarbību, kura attiecīgos

pakalpojumus sniedz citām tās pašas starptautiskās uzņēmumu

grupas komercsabiedrībām;

18.2 3. pakalpojumu nodrošināšanai nav nepieciešams

izmantot unikālu un vērtīgu nemateriālo īpašumu, kā arī šāds

nemateriālais īpašums nerodas pakalpojumu sniegšanas

rezultātā;

18.2 4. nodokļu maksātājs, kurš sniedz pakalpojumu,

neuzņemas un nekontrolē būtiskus riskus saistībā ar pakalpojumu,

un šī pakalpojuma sniegšanas rezultātā nodokļu maksātājam šādi

riski nerodas.

18.3 Šo noteikumu izpratnē par zemas pievienotās

vērtības pakalpojumiem netiek uzskatīti:

18.3 1. pakalpojumi, kuri neatbilst kādam no šo

noteikumu 18.2 punktā minētajiem kritērijiem;

18.3 2. pētniecības un attīstības pakalpojumi;

18.3 3. ražošanas pakalpojumi;

18.3 4. iepirkuma pakalpojumi, ja tiek iepirktas

izejvielas vai citi materiāli, kurus izmanto ražošanas

procesā;

18.3 5. pārdošanas, mārketinga vai preces

izplatīšanas pakalpojumi;

18.3 6. finanšu pakalpojumi;

18.3 7. dabas resursu ieguve, izpēte vai

pārstrāde;

18.3 8. apdrošināšanas un pārapdrošināšanas

pakalpojumi;

18.3 9. augstākās korporatīvās vadības

pakalpojumi (izņemot pakalpojumus, kuri attiecas uz šajos

noteikumos minēto zemas pievienotās vērtības pakalpojumu vadību

un pārraudzību).

18.4 Neierobežojot ar šajā punktā ietverto

uzskaitījumu un ievērojot katra atsevišķa gadījuma atbilstību

šajos noteikumos ietvertajiem kritērijiem un zemas pievienotās

vērtības pakalpojumu būtībai, par zemas pievienotās vērtības

pakalpojumiem, kuriem var noteikt tirgus vērtībai atbilstošu

transfertcenu vienkāršotā kārtībā, var būt:

18.4 1. grāmatvedības un revīzijas pakalpojumi;

18.4 2. ar personālvadību saistīti pakalpojumi,

piemēram, personāla atlase, jaunu darbinieku ievadīšana darbā,

darbinieku vērtēšana, darba drošības prasību nodrošināšana;

18.4 3. ar informācijas tehnoloģijām un

telekomunikāciju pakalpojumiem saistītās funkcijas, kuras nav

daļa no starptautiskās uzņēmumu grupas pamatdarbības, piemēram,

saimnieciskās darbības nodrošināšanai nepieciešamo informācijas

sistēmu uzstādīšana, uzturēšana un atjaunošana, informācijas

sistēmu atbalsts, informācijas sistēmu lietošanas apmācība,

informācijas tehnoloģiju vadlīniju izstrāde un citi tamlīdzīgi

pakalpojumi;

18.4 4. juridiskais nodrošinājums, kādu sniedz

komercsabiedrību iekšējais juridiskais dienests, piemēram, līgumu

projektu sagatavošana un izvērtēšana, juridisko atzinumu un citu

juridisku dokumentu sagatavošana, juridisku konsultāciju

sniegšana, komercsabiedrības pārstāvēšana tiesvedības procesā un

attiecībās ar valsts iestādēm, juridisku pētījumu veikšana,

administratīvās funkcijas intelektuālā īpašuma tiesību objektu

reģistrēšanai un aizsardzībai;

18.4 5. iekšējās un ārējās komunikācijas

pakalpojumi un publisko attiecību atbalsta pakalpojumi (izņemot

specifiskas reklāmas un mārketinga darbības, kā arī ar tām

saistīto stratēģiju izstrādi);

18.4 6. vispārēji administratīvie un atbalsta

pakalpojumi.

18.5 Šajos noteikumos paredzētā vienkāršotā tirgus

vērtībai atbilstošas transfertcenas noteikšana nav piemērojama

zemas pievienotās vērtības pakalpojumiem, kuri tiek sniegti arī

neatkarīgām personām, kā rezultātā tirgus vērtībai atbilstošas

transfertcenas noteikšanai ir pieejama informācija par

salīdzināmiem nekontrolētiem darījumiem.

18.6 Nodokļu maksātājam ir tiesības izvēlēties

zemas pievienotās vērtības pakalpojumu vērtības aprēķināšanai

piemērot šajos noteikumos paredzēto vienkāršoto tirgus vērtībai

atbilstošas transfertcenas noteikšanu, ja ir izpildīti šādi

nosacījumi:

18.6 1. saistībā ar attiecīgajiem zemas pievienotās

vērtības pakalpojumiem nodokļu maksātājs nodokļu normatīvajos

aktos noteiktajā kārtībā sagatavo vienkāršoto transfertcenu

dokumentāciju;

18.6 2. attiecībā uz konkrētiem zemas pievienotās

vērtības pakalpojumiem, ciktāl to atļauj attiecīgo valstu

tiesiskais regulējums, vienkāršota tirgus vērtībai atbilstoša

transfertcenu noteikšana zemas pievienotās vērtības pakalpojumiem

tiek piemērota konsekventi visiem konkrētā kontrolētā darījuma

vai tā veida darījuma dalībniekiem;

18.6 3. zemas pievienotās vērtības pakalpojumi ir

uzskatāmi par sniegtiem, ja:

18.6 3.1. tie dod nodokļu maksātājam, kurš tos

saņem, ekonomisko vai komerciālo labumu, uzlabojot minētā nodokļu

maksātāja komerciālās pozīcijas. To konstatē, izvērtējot, vai

neatkarīga persona salīdzināmā situācijā būtu gatava maksāt par

šādiem pakalpojumiem citai neatkarīgai personai, vai arī būtu

attiecīgo funkciju nodrošinājusi pati;

18.6 3.2. tie nav darbības, kuras (parasti mātes

komercsabiedrība) veic tikai saistībā ar interesēm, kas izriet no

līdzdalības (parasti meitas komercsabiedrības) pamatkapitālā

(piemēram, starptautiskās uzņēmumu grupas komercsabiedrību gada

pārskatu konsolidēšanas izdevumi tiek attiecināti uz mātes

komercsabiedrību, izdevumi, kas saistīti ar mātes

komercsabiedrības interesēs veikto meitas komercsabiedrības

pārskatu revīziju (pārbaudi), ir attiecināmi uz mātes

komercsabiedrību);

18.6 3.3. tie nav darbības, kas vienīgi dublē

darbības, kuras starptautiskās grupas uzņēmums ir veicis pats

savas saimnieciskās darbības nodrošināšanai vai saņēmis tās kā

pakalpojumu no trešās personas.

18.7 Aprēķinot tirgus vērtību zemas pievienotās

vērtības pakalpojumiem, nodokļu maksātājs vispirms aprēķina

attiecināmos izdevumus, veicot šādas secīgas darbības:

18.7 1. pirmā darbība - aprēķina un norāda pārskata

gada tiešo un netiešo izmaksu kopumu, kas radušies katrai

starptautiskās uzņēmumu grupas komercsabiedrībai saistībā ar

katra zemas pievienotās vērtības pakalpojuma veida sniegšanu.

Minētajā izmaksu kopumā norāda caurplūstošās izmaksas, taču,

aprēķinot zemas pievienotās vērtības pakalpojumu vērtību, tās

netiek ņemtas vērā;

18.7 2. otrā darbība - no pārskata gada izmaksu

kopuma atskaita izmaksas, kuras attiecināmas uz vienu

starptautiskās uzņēmumu grupas komercsabiedrību saistībā ar zemas

pievienotās vērtības pakalpojumiem, ko tā tieši sniegusi otrai

starptautiskās uzņēmumu grupas komercsabiedrībai. Rezultātā

izmaksu kopumā paliek tās izmaksas, kuras radušās, sniedzot zemas

pievienotās vērtības pakalpojumus vairākām starptautiskās

uzņēmumu grupas komercsabiedrībām;

18.7 3. trešā darbība - katram zemas pievienotās

vērtības pakalpojumu veidam izvēlas atbilstošus izmaksu sadales

kritērijus, lai sadalītu šo noteikumu 18.7

2. apakšpunktā minētās darbības rezultātā aprēķināto

pārskata gada izmaksu kopumu starp nodokļu maksātājiem, kuri

saņem attiecīgos zemas pievienotās vērtības pakalpojumus. Izmaksu

sadales kritērijus izvēlas atkarībā no pakalpojumu būtības - tiem

jāatspoguļo labums, ko no attiecīgā pakalpojuma veida gūst vai

paredz gūt nodokļu maksātāji, kuri saņem zemas pievienotās

vērtības pakalpojumus. Izmaksu sadales kritērijus lieto

konsekventi visām viena un tā paša pakalpojumu veida izmaksām.

Atkarībā no pakalpojumu būtības par izmaksu sadales kritērijiem

var kalpot, piemēram, pakalpojumu lietotāju skaits, aktīvi,

apgrozījums, noteikto izmaksu īpatsvars, darījumu skaits.

18.8 Uz pakalpojumu saņēmušo nodokļu maksātāju

attiecināmā zemas pievienotās vērtības pakalpojumu tirgus vērtība

tiek aprēķināta šādi:

18.8 1. šo noteikumu 18.7

2. apakšpunktā minētajām izmaksām, kuras attiecināmas uz

vienu starptautiskās uzņēmumu grupas komercsabiedrību saistībā ar

zemas pievienotās vērtības pakalpojumiem, ko tā tieši sniegusi

otrai starptautiskās uzņēmumu grupas komercsabiedrībai, pieskaita

uzcenojumu 5 procentu apmērā;

18.8 2. šo noteikumu 18.7

3. apakšpunktā paredzētās darbības rezultātā noteiktā gada

izmaksu kopuma daļai, kura, piemērojot izmaksu sadales kritēriju,

ir attiecināma uz pakalpojumu saņēmušo nodokļu maksātāju,

pieskaita uzcenojumu 5 procentu apmērā.

18.9 Uz pakalpojumu sniegušo nodokļu maksātāju

attiecināmā zemas pievienotās vērtības pakalpojumu tirgus vērtība

atbilst tirgus vērtībai, kāda tam pienākas atbilstoši šo

noteikumu 18.8 punktam kā samaksa par pakalpojumiem no

nodokļu maksātāja, kurš saņem zemas pievienotās vērtības

pakalpojumu."