23. pants
Nodokļa maksāšana

(1) Apstiprinātam noliktavas turētājam, reģistrētam saņēmējam, sertificētam saņēmējam, citas dalībvalsts nosūtītājam tālpārdošanā un nodokļa maksātāja pārstāvim nodokļa taksācijas periods ir viens kalendāra mēnesis.

(11) (Daļa stājas spēkā 01.01.2028. un iekļauta likuma redakcijā uz 01.01.2028. Sk. pārejas noteikumu 203. punktu)

(2) Importētājs aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras piesaka muitas procedūrai — laišana brīvā apgrozībā —, samaksā valsts budžetā pirms muitas procedūras pieteikšanas muitas iestādē. Fiziskā persona, kura ieved akcīzes preces personīgajā bagāžā, kas pārsniedz šā likuma 21.pantā noteikto daudzumu vai vērtību, nodokli maksā pirms akcīzes preču laišanas brīvā apgrozībā.

(3) Reģistrēts nosūtītājs aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras piesaka muitas procedūrai — laišana brīvā apgrozībā — un kurām piemēro atlikto nodokļa maksāšanu saskaņā ar šā likuma 25.panta nosacījumiem, samaksā valsts budžetā piecu darbdienu laikā pēc šā likuma 25. panta trešās daļas nosacījumu iestāšanās.

(4) Apstiprināts noliktavas turētājs taksācijas periodā aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras taksācijas periodā izvestas no akcīzes preču noliktavas, samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām, izņemot par tām akcīzes precēm aprēķināto nodokli, kurām piemēro atlikto nodokļa maksāšanu saskaņā ar šā likuma 25.panta nosacījumiem.

(5) Reģistrēts saņēmējs aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras tas saņem taksācijas periodā, samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.

(6) Īslaicīgi reģistrēts saņēmējs aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras tas saņem, samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā nākamo piecu darbdienu laikā pēc attiecīgo akcīzes preču saņemšanas.

(61) Sertificēts saņēmējs aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras tas saņem taksācijas periodā, valsts budžetā samaksā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.

(62) Īslaicīgi sertificēts saņēmējs aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras tas saņem, valsts budžetā samaksā ne vēlāk kā nākamo piecu darbdienu laikā pēc attiecīgo akcīzes preču saņemšanas.

(7) Fiziskā vai juridiskā persona, kas Latvijas Republikā no citas dalībvalsts ieved vai saņem akcīzes preces, kuras jau laistas brīvā apgrozībā vai nodotas patēriņam citā dalībvalstī, aprēķināto nodokli samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā nākamo piecu darbdienu laikā pēc akcīzes preču ievešanas vai saņemšanas Latvijas Republikā vai pirms attiecīgo akcīzes preču nosūtīšanas no citas dalībvalsts, izņemot šā likuma 21.panta trešajā daļā minēto gadījumu. Ja attiecīgā persona saskaņā ar šo likumu nodokli samaksā pirms attiecīgo akcīzes preču nosūtīšanas no citas dalībvalsts, tā iesniedz Valsts ieņēmumu dienestam nodokļa samaksu apliecinošu dokumentu.

(8) Apstiprināts noliktavas turētājs nodokli par taksācijas periodā konstatēto akcīzes preču iztrūkumu (piemēram, izlaupījumu, zaudējumu, zudumu, izņemot šā likuma 21.panta pirmajā, otrajā un 2.1 daļā minēto iztrūkumu), kas radies akcīzes preču noliktavā vai pārvietojot attiecīgās akcīzes preces saskaņā ar šā likuma 25.pantu, samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.

(81) Nodokļa maksātājs, kurš saņem akcīzes nodokļa markas, nodokli par taksācijas periodā zudušajām akcīzes nodokļa markām samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.

(9) Reģistrēts nosūtītājs nodokli par Latvijas Republikā konstatēto akcīzes preču iztrūkumu (piemēram, izlaupījumu, zaudējumu, zudumu, izņemot šā likuma 21.panta pirmajā, otrajā un 2.1 daļā minēto iztrūkumu), kas radies, pārvietojot attiecīgās akcīzes preces saskaņā ar šā likuma 25.pantu, samaksā valsts budžetā piecu darbdienu laikā pēc akcīzes preču iztrūkuma konstatēšanas.

(10) Par Latvijas Republikā konstatēto akcīzes preču iztrūkumu (piemēram, izlaupījumu, zaudējumu, zudumu, izņemot šā likuma 21. panta pirmajā, otrajā un 2.1 daļā minēto iztrūkumu), kas radies, pārvietojot attiecīgās akcīzes preces no citas dalībvalsts uz Latvijas Republiku vai cauri Latvijas Republikas teritorijai saskaņā ar šā likuma 25. pantu, nodokli samaksā persona vai personas, kuras šā likuma 25. panta devītajā daļā minētajos dokumentos norādītas kā garantētājas, 30 dienu laikā pēc dienas, kad paziņots Valsts ieņēmumu dienesta lēmums par nodokļa aprēķinu. Valsts ieņēmumu dienests, sadarbojoties ar citu dalībvalstu kompetentajām iestādēm, nodrošina to, ka nodokļa maksājums tiek ieskaitīts Latvijas Republikas valsts budžetā.

(11) Apstiprināts noliktavas turētājs nodokli par akcīzes precēm, kas taksācijas periodā patērētas akcīzes preču noliktavā (tajā skaitā prezentācijās, izstādēs, degustācijās, izņemot akcīzes preču ražošanu), samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.

(12) Persona, kas ieved vai saņem bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju Latvijas Republikā, izņemot šā likuma 21.panta trešajā daļā un ceturtās daļas 3.punktā minēto gadījumu vai gadījumu, kad piemēro atlikto nodokļa maksāšanu saskaņā ar šā likuma 25.panta nosacījumiem, samaksā nodokli valsts budžetā:

1) saskaņā ar šā panta otro daļu, ja bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju ieved vai saņem Latvijas Republikā no ārvalsts, kas nav dalībvalsts, vai no teritorijas, kura ir minēta šā likuma 2.panta 3.1 daļā;

2) saskaņā ar šā panta septīto daļu, ja bezalkoholiskos dzērienus vai kafiju ieved vai saņem Latvijas Republikā no dalībvalsts.

(121) (Daļa stājas spēkā 01.01.2028. un iekļauta likuma redakcijā uz 01.01.2028. Sk. pārejas noteikumu 203. punktu)

(13) Nodokļa maksātājs par akcīzes precēm, kuras marķē ar akcīzes nodokļa markām, samaksā nodokli pirms akcīzes nodokļa marku saņemšanas atbilstoši šā likuma 27.panta sestajai un 6.1 daļai vai saskaņā ar šā panta otro, ceturto, piekto, sesto, septīto, astoto, devīto, vienpadsmito vai septiņpadsmito daļu.

(14) (Izslēgta ar 21.10.2021. likumu)

(15) (Izslēgta ar 21.10.2021. likumu)

(16) (Izslēgta ar 21.10.2021. likumu)

(17) Persona, kurai izsniegtā speciālā atļauja (licence) apstiprināta noliktavas turētāja darbībai ir zaudējusi spēku vai anulēta, ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc taksācijas perioda beigām, kurā attiecīgā speciālā atļauja (licence) ir zaudējusi spēku vai atbilstoši normatīvajiem aktiem par akcīzes preču apriti ir stājies spēkā lēmums par attiecīgās speciālās atļaujas (licences) anulēšanu, par attiecīgajiem akcīzes preču atlikumiem samaksā nodokli valsts budžetā vai izmanto nodrošinājumu un atbilstoši normatīvajiem aktiem par akcīzes preču apriti saņemtajai atļaujai minētos akcīzes preču atlikumus:

1) pārvieto uz citu akcīzes preču noliktavu Latvijas Republikā;

2) realizē citai akcīzes preču noliktavai vai reģistrētam saņēmējam Latvijas Republikā;

3) realizē personai, kas ir tiesīga saņemt akcīzes preces ar nodokļa atbrīvojumu;

4) realizē personai, kas ir tiesīga saņemt akcīzes preces ar nodokļa atvieglojumu;

5) izved uz valsti, kas nav dalībvalsts, vai uz teritoriju, kas minēta šā likuma 2. panta 3.1 daļā;

6) iznīcina.

(171) Ja šā panta septiņpadsmitajā daļā minētos akcīzes preču atlikumus realizē personai, kura ir tiesīga saņemt akcīzes preces ar nodokļa atvieglojumu, persona, kurai izsniegtā speciālā atļauja (licence) apstiprināta noliktavas turētāja darbībai ir zaudējusi spēku vai anulēta, akcīzes nodokli maksā šā panta septiņpadsmitajā daļā noteiktajā termiņā.

(172) Ja šā panta septiņpadsmitajā daļā minētajai personai uzskaitē ir neizmantotas (nepiestiprinātas) akcīzes nodokļa markas, par kurām nav samaksāts nodoklis un tās nav atdotas Valsts ieņēmumu dienestam, tā nodokli par šīm akcīzes nodokļa markām samaksā šā panta septiņpadsmitajā daļā noteiktajā termiņā.

(173) Nodokļa maksātājs, kuram izsniegtā nodrošinājuma apliecība ir zaudējusi spēku vai ir anulēta, izņemot apstiprinātu noliktavas turētāju, un tam uzskaitē ir neizmantotas (nepiestiprinātas) akcīzes nodokļa markas, par kurām nav samaksāts nodoklis un tās nav atdotas Valsts ieņēmumu dienestam, nodokli samaksā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc tā taksācijas perioda beigām, kurā nodrošinājuma apliecība ir zaudējusi spēku vai ir anulēta.

(18) Persona par akcīzes precēm, kuras atrodas pagaidu uzglabāšanā vai kurām piemēro muitas procedūru saskaņā ar normatīvajiem aktiem muitas jomā, samaksā nodokli, tiklīdz rodas muitas vai nodokļa parāds, izņemot gadījumu, kad muitas nodokļa parāds nav iekasējams. Minētā nodokļa samaksas kārtība nav attiecināma uz šā panta otrajā daļā minēto gadījumu.

(181) Par akcīzes precēm, kuras Latvijas Republikā ievestas no ārvalsts, kura nav dalībvalsts, vai no teritorijas, kura minēta šā likuma 2. panta 3.1 daļā, nenogādājot tās muitas iestādē vai neuzrādot muitas iestādēm, vai apejot muitas kontroli, vai noslēpjot tās no šādas kontroles, vai nedeklarējot, vai izmantojot viltotus vai nepatiesu informāciju saturošus dokumentus, vai citādā nelikumīgā veidā, nodokļa samaksas pienākums rodas brīdī, kad rodas muitas nodokļa parāds.

(19) Apstiprināts noliktavas turētājs šā panta trīspadsmitajā daļā noteiktajā gadījumā vairs nemaksā nodokli par tām ar akcīzes nodokļa markām marķētām akcīzes precēm, par kurām tas nodokli samaksājis saskaņā ar šā panta ceturto daļu, ja konkrētās ar akcīzes nodokļa markām marķētās akcīzes preces ir atdotas atpakaļ attiecīgajā akcīzes preču noliktavā un to uzglabāšana, kā arī uzskaite ir nodrošināta atsevišķi no to akcīzes preču uzglabāšanas un uzskaites, kurām piemēro atlikto nodokļa maksāšanu.

(20) Nodokļa par dabasgāzi taksācijas periods apstiprinātam noliktavas turētājam darbībām ar dabasgāzi, dabasgāzes tirgotājam, publiskajam tirgotājam un dabasgāzes sadales sistēmas operatoram, ja minētās personas piegādā dabasgāzi patērēšanai galalietotājiem, dabasgāzes galalietotājam, kas ieved dabasgāzi savam patēriņam Latvijas Republikā vai personai, kas citā dalībvalstī iegādājas, ieved un realizē dabasgāzi mazumtirdzniecībā kā degvielu, ir viens kalendāra mēnesis. Nodokli par dabasgāzi samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.

(21) Persona nodokli par uztura bagātinātājiem, kuri satur etilspirtu un ir iepakojumā virs 150 mililitriem un kurus reģistrē, izplata, realizē, noformē un piegādā saskaņā ar normatīvajiem aktiem par obligātajām nekaitīguma un marķējuma prasībām uztura bagātinātājiem un uztura bagātinātāju reģistrācijas kārtību, samaksā valsts budžetā:

1) saskaņā ar šā panta otro daļu, ja minētos uztura bagātinātājus ieved Latvijas Republikā no ārvalsts, kas nav dalībvalsts, vai no teritorijas, kura ir minēta šā likuma 2.panta 3.1 daļā;

2) ne vēlāk kā nākamo piecu darbdienu laikā pēc uztura bagātinātāju ievešanas vai saņemšanas Latvijas Republikā vai pirms attiecīgo akcīzes preču nosūtīšanas no citas dalībvalsts, izņemot šā likuma 21.panta trešajā daļā minēto gadījumu;

3) ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām, ja minētos uztura bagātinātājus ražo Latvijas Republikā.

(22) Persona, kas ieved vai saņem elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamā šķidruma sagatavošanas sastāvdaļas un tabakas aizstājējproduktus Latvijas Republikā, izņemot šā likuma 21. panta trešajā daļā un ceturtās daļas 3. punktā minēto gadījumu vai gadījumu, kad piemēro atlikto nodokļa maksāšanu saskaņā ar šā likuma 25. panta nosacījumiem, samaksā nodokli valsts budžetā:

1) saskaņā ar šā panta otro daļu, ja elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamā šķidruma sagatavošanas sastāvdaļas vai tabakas aizstājējproduktus ieved vai saņem Latvijas Republikā no ārvalsts, kas nav dalībvalsts, vai no teritorijas, kas minēta šā likuma 2. panta 3.1 daļā;

2) saskaņā ar šā panta septīto daļu, ja elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamo šķidrumu, elektroniskajās smēķēšanas ierīcēs izmantojamā šķidruma sagatavošanas sastāvdaļas vai tabakas aizstājējproduktus ieved vai saņem Latvijas Republikā no dalībvalsts.

(23) Persona, kas Latvijas Republikā ieved vai saņem šā likuma 5.panta trešajā daļā minētos produktus, par kuriem nav samaksāts nodoklis, izmantošanai šā likuma 5.panta trešajā daļā noteiktajiem mērķiem, aprēķināto nodokli samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā piecu darbdienu laikā pēc minēto produktu saņemšanas vai ievešanas.

(24) Ja persona tās rīcībā esošos produktus, kuri minēti šā likuma 5.panta trešajā daļā un par kuriem nav samaksāts nodoklis, plāno izmantot šā likuma 5.panta trešajā daļā noteiktajiem mērķiem vai realizēt personai, kura tos izmantos minētajiem mērķiem, aprēķināto nodokli samaksā valsts budžetā ne vēlāk kā vienu darbdienu pirms izmantošanas vai realizācijas uzsākšanas.

(25) Dabasgāzes galalietotājs, kas ir saņēmis dabasgāzi, kurai piemērots nodokļa atbrīvojums vai zemāka nodokļa likme, gadījumos, kad ir mainījies dabasgāzes izmantošanas mērķis, ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām atbilstoši izmantošanas mērķim noteiktai nodokļa likmei samaksā valsts budžetā nodokli par taksācijas periodā saņemto dabasgāzes daudzumu vai nodokļa starpību, ja dabasgāzei tika piemērota zemāka nodokļa likme.

(26) (Izslēgta ar 13.10.2022. likumu).

(27) Citas dalībvalsts nosūtītājs tālpārdošanā un nodokļa maksātāja pārstāvis aprēķināto nodokli par akcīzes precēm, kuras taksācijas periodā citas dalībvalsts nosūtītājs tālpārdošanā nosūta attiecīgajai personai Latvijas Republikā, valsts budžetā samaksā līdz nākamā mēneša 23. datumam pēc attiecīgā taksācijas perioda beigām.

36

(01.12.2009. likuma redakcijā ar grozījumiem, kas izdarīti ar 22.04.2010., 14.04.2011., 30.11.2015., 05.05.2016., 09.03.2017., 25.10.2018., 23.05.2019., 24.11.2020., 21.10.2021., 13.10.2022. un 15.05.2025. likumu, kas stājas spēkā 02.06.2025.)