23. pants

NODOKĻU DUBULTĀS UZLIKŠANAS NOVĒRŠANA

1. Latvijā nodokļu dubultā uzlikšana tiks novērsta šādā veidā: a) gadījumā, kad Latvijas rezidents saņem ienākumus vai viņam pieder kapitāls, kurš saskaņā ar šīs Konvencijas noteikumiem var tikt aplikts ar nodokļiem Somijā, ja vien Latvijas iekšējā likumdošanā netiek nodrošināti labvēlīgāki noteikumi, Latvijai jāatļauj:

(i) samazināt šī rezidenta ienākuma nodokli par nodokļa daļu, kas ir vienāda ar Somijā samaksāto ienākumu nodokli;

(ii) samazināt šī rezidenta kapitāla nodokli par nodokļa daļu, kas ir vienāda ar Somijā samaksāto kapitāla nodokli.

Šie samazinājumi tomēr nekādā gadījumā nedrīkst pārsniegt tādu ienākuma nodokļa vai kapitāla nodokļa daļu, kura ir aprēķināta pirms šī samazinājuma piemērošanas, kāda ir attiecināma uz ienākumu vai kapitālu, kurš var tikt aplikts ar nodokļiem Somijā;

b) apakšpunkta a) piemērošanas mērķiem, kad sabiedrība, kas ir Latvijas rezidente, saņem dividendes no sabiedrības, kas ir Somijas rezidente un kurā Latvijas rezidentam pieder ne mazāk kā 10% no akcijām ar pilnām balsošanas tiesībām, Somijā samaksātajā nodoklī tiks ietverts ne tikai nodoklis, ar kuru apliek dividendes, bet ari nodoklis, ar kuru tiek aplikta sabiedrības peļņa, no kuras tiek izmaksātas dividendes;

c) apakšpunkta a) piemērošanas mērķiem: Somijā samaksātais nodoklis, aplikšana ar kuru nevar tikt veikta saskaņā ar šīs Konvencijas noteikumiem, izņemot 2. punkta c) apakšpunkta noteikumus, tiks uzskatīts par tādu nodokli, kas nav ticis samaksāts Somijā. 2. Somijā nodokļu dubultā uzlikšana tiks novērsta šādā veidā:

a) Gadījumā, kad Somijas rezidents saņem ienākumu, vai viņam pieder kapitāls, kurš saskaņā ar šīs Konvencijas noteikumiem var tikt aplikts ar nodokļiem Latvijā, Somijai, saskaņā ar b) apakšpunkta noteikumiem ir jāatļauj:

(i) samazināt šī rezidenta ienākuma nodokli par nodokļa daļu, kas ir vienāda ar Latvijā samaksāto ienākuma nodokli;

(ii) samazināt šī rezidenta kapitāla nodokli par nodokļa daļu, kas ir vienāda ar Latvijā samaksāto kapitāla nodokli. Šie samazinājumi tomēr nekādā gadījumā nedrīkst pārsniegt tādu ienākuma nodokļa vai kapitāla nodokļa daļu, kura ir aprēķināta pirms šī samazinājuma piemērošanas, kāda ir attiecināma uz ienākumu vai kapitālu, kurš var tikt aplikts ar nodokļiem Latvijā.

b) Dividendes, kuras sabiedrība - Latvijas rezidente izmaksā sabiedrībai, kura ir Somijas rezidente, tiks atbrīvotas no nodokļu uzlikšanas Somijā, ja sabiedrība - Somijas rezidente tieši kontrolē vismaz 10% no balsstiesībām sabiedrībā, kura izmaksā šīs dividendes.

c) Neatkarīgi no citiem šīs Konvencijas noteikumiem, fiziskai personai, kas ir Latvijas rezidente un kura saskaņā ar Somijas likumiem attiecībā uz 2. pantā minētajiem nodokļiem tiek ari atzīta par Somijas rezidenti, var tikt uzlikti nodokļi Somijā.

Tomēr Somijai ir jāatļauj atskaitīt no Somijas nodokļa jebkuru Latvija samaksāto ienākuma vai kapitāla nodokli saskaņā ar a) apakšpunkta noteikumiem. Šī apakšpunkta noteikumi tiks pielietoti tikai attiecībā uz Somijas pilsoņiem.

d) Neatkarīgi no tā, ka saskaņā ar jebkuriem šīs Konvencijas noteikumiem Somijas rezidenta saņemtais ienākums vai viņam piederošais kapitāls ir atbrīvots no aplikšanas ar nodokļiem Somijā, Somija var ņemt vērā no aplikšanas ar nodokļiem atbrīvoto ienākumu vai kapitālu, aprēķinot nodokļus uz atlikušo šīs personas ienākumu vai kapitālu.

e) Tiks uzskatīts, ka apakšpunktā a) minētais jēdziens «Latvijā samaksātais ienākuma nodoklis» iekļauj tādu Latvijas ienākuma nodokli, kurš būtu bijis jāmaksā, bet attiecībā uz kuru tiek piešķirts atvieglojums vai samazinājums saskaņā ar Latvijas likumiem, lai veicinātu ekonomisko attīstību; šāds atvieglojums vai samazinājums tiks iekļauts minētajos jēdzienos attiecībā uz peļņu, kas ir citādāka, nekā finansu sektorā gūtā, un ne vairāk kā 25% no šādas peļņas sastāv no procentiem un ienākumiem no akciju atsavināšanas vai peļņas, ko gūst no trešajām Valstīm;

f) Apakšpunkta e) noteikumi tiks piemēroti pirmos piecus gadus pēc šīs Konvencijas stāšanās spēkā. Tomēr Līgumslēdzēju Valstu kompetentās iestādes savstarpēji konsultējoties var noteikt, vai šis termiņš tiks pagarināts.