5. pants
Atļauja piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus

(1) Atļauju piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus piešķir zonas pārvalde vai brīvostas pārvalde likumā noteiktajā kārtībā.

(2) Atļauju piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus var piešķirt zonas kapitālsabiedrībai vai licencētai kapitālsabiedrībai, kura atbilst abiem turpmāk minētajiem nosacījumiem:

1) atrodas speciālās ekonomiskās zonas vai brīvostas teritorijā;

2) veic komercdarbību tikai speciālās ekonomiskās zonas vai brīvostas teritorijā. Latgales speciālajā ekonomiskajā zonā atļauju piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus var piešķirt kapitālsabiedrībai, kas komercdarbību veic Latgales speciālās ekonomiskās zonas teritorijā vai ārpus Latgales speciālās ekonomiskās zonas teritorijas, ievērojot šādus nosacījumus:

a) kapitālsabiedrības plānotā ieguldījumu projekta īstenošanas vieta ir Latgales speciālās ekonomiskās zonas teritorijā,

b) ja kapitālsabiedrībai ir vairākas struktūrvienības, tā skaidri nodala finanšu plūsmu starp darbības teritorijām Latgales speciālajā ekonomiskajā zonā, par kurām kapitālsabiedrībai ir piešķirta atļauja piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus, un darbības teritorijām, par kurām tai nav piešķirta atļauja piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus un kuras nav iekļautas Latgales speciālās ekonomiskās zonas teritorijā,

c) kapitālsabiedrība izveido nodalītu finanšu plūsmu attiecībā uz darbību, kas tiek veikta Latgales speciālās ekonomiskās zonas teritorijā atbalstāmajās nozarēs un pārējās struktūrvienībās ārpus Latgales speciālās ekonomiskās zonas teritorijas;

3) par komercdarbību ārpus speciālās ekonomiskās zonas vai brīvostas teritorijas nav uzskatāma:

a) zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības pārvaldes institūcijas vai pārstāvniecības atrašanās ārpus speciālās ekonomiskās zonas vai brīvostas teritorijas,

b) darījuma sarunas un līgumu noslēgšana ārpus speciālās ekonomiskās zonas vai brīvostas teritorijas,

c) preču tranzīts no speciālās ekonomiskās zonas vai brīvostas teritorijas vai uz to,

d) citas darbības, kurām nav preču-naudas (arī ieskaita) darījuma izpildes rakstura.

(21) Atļauju piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus var piešķirt Rēzeknes speciālās ekonomiskās zonas kapitālsabiedrībai, Latgales speciālās ekonomiskās zonas kapitālsabiedrībai un Liepājas speciālās ekonomiskās zonas kapitālsabiedrībai, kura atbilst šā panta otrās daļas nosacījumiem un ir izvēlējusies šā likuma 1. panta otrās daļas 6. punkta "a" vai "b" apakšpunktā minēto attiecināmo izmaksu veidu.

(3) Atļauja piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus zaudē spēku, ja ir vismaz viens no šādiem nosacījumiem:

1) izbeidzies speciālās ekonomiskās zonas darbības termiņš vai likvidēta brīvosta;

2) izbeidzies šīs atļaujas derīguma termiņš;

3) zonas vai brīvostas pārvalde un zonas vai licencēta kapitālsabiedrība vienojas, ka tiek atcelts līgums par komercdarbības veikšanu zonas vai brīvostas teritorijā;

31) Latgales speciālās ekonomiskās zonas pārvalde un Latgales speciālās ekonomiskās zonas kapitālsabiedrība vienojas, ka tiek atcelts līgums par ieguldījumu vai paredzamo algu izmaksu veikšanu;

4) tiesa pieņem nolēmumu par zonas vai brīvostas pārvaldes un zonas vai licencētas kapitālsabiedrības līguma par komercdarbības veikšanas atcelšanu zonas vai brīvostas teritorijā un kapitālsabiedrībai izsniegtās atļaujas piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus anulēšanu;

41) tiesa pieņem nolēmumu par Latgales speciālās ekonomiskās zonas pārvaldes un Latgales speciālās ekonomiskās zonas kapitālsabiedrības līguma par ieguldījumu vai paredzamo algu izmaksu veikšanu atcelšanu un kapitālsabiedrībai izsniegtās atļaujas piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus anulēšanu;

5) tiek likvidēta vai reorganizēta zonas kapitālsabiedrība vai licencēta kapitālsabiedrība, kā arī izbeigta komercdarbība citos likumos noteiktajos gadījumos;

6) sasniegts noslēgtajos līgumos par ieguldījumu vai paredzamo algu izmaksu veikšanu noteiktais piemērojamais maksimālais tiešo nodokļu atlaižu apmērs attiecībā pret uzkrāto attiecināmo izmaksu summu.

(4) Atļauju piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus par šā likuma 1. panta otrās daļas 12. punktā noteikto zonas pārvalde vai brīvostas pārvalde nepiešķir šādām kapitālsabiedrībām:

1) Komisijas regulas Nr. 651/2014 2. panta 45. punktā minētās transporta nozares kapitālsabiedrībām un saistītajai transporta infrastruktūrai, kā noteikts Komisijas regulas Nr. 651/2014 13. panta "b" apakšpunktā;

2) Komisijas regulas Nr. 651/2014 2. panta 43. punktā minētās tērauda nozares kapitālsabiedrībām, kā noteikts Komisijas regulas Nr. 651/2014 13. panta "a" apakšpunktā;

3) (izslēgts ar 29.02.2024. likumu);

4) Komisijas regulas Nr. 651/2014 2. panta 8., 9., 10. un 11. punktā minētās lauksaimniecības nozares kapitālsabiedrībām, kā noteikts Komisijas regulas Nr. 651/2014 1. panta 3. punkta "b" un "c" apakšpunktā;

5) Komisijas regulas Nr. 651/2014 1. panta 3. punkta "a" apakšpunktā minētās zvejniecības un akvakultūras nozares kapitālsabiedrībām;

6) Komisijas regulas Nr. 651/2014 2. panta 13. punktā minētās ogļu rūpniecības nozares kapitālsabiedrībām, kā noteikts Komisijas regulas Nr. 651/2014 13. panta "a" apakšpunktā;

61) Komisijas regulas Nr. 651/2014 2. panta 43.a punktā minētās lignīta rūpniecības nozares kapitālsabiedrībām, kā noteikts Komisijas regulas Nr. 651/2014 13. panta "a" apakšpunktā;

7) (izslēgts ar 29.02.2024. likumu);

8) Komisijas regulas Nr. 651/2014 13. panta "b" apakšpunktā minētās enerģijas ražošanas, akumulēšanas, pārvades un sadales nozares kapitālsabiedrībām un Komisijas regulas Nr. 651/2014 2. panta 130. punktā minētajai energoinfrastruktūrai, izņemot zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības, kas ieguldījumu izmaksu aprēķinā ir ietvērušas enerģiju ražojošo iekārtu izmaksas, un tās atbilst visiem šādiem nosacījumiem:

a) ieguldījumu projekta galvenais mērķis nav vērsts uz enerģijas ražošanu un tirdzniecību,

b) sākotnējie ieguldījumi enerģiju ražojošās iekārtās ir plānoti mazākā apjomā attiecībā pret visiem veicamajiem sākotnējiem ieguldījumiem projekta ietvaros. Enerģiju ražojošo iekārtu izmaksas attiecināmas ne vairāk kā 30 procentu apmērā no kopējās ieguldījumu vērtības projektā,

c) enerģija saražota zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības pašpatēriņam, un enerģijas ražošanas jaudai ir jābūt pielāgotai zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības ražošanas vai pakalpojumu nodrošināšanai,

d) ieguldījumi attiecināmi uz atjaunojamiem enerģijas avotiem vai augstas efektivitātes koģenerāciju;

9) Komisijas regulas Nr. 651/2014 13. panta "b" apakšpunktā minētās platjoslas nozares kapitālsabiedrībām.

(41) Atļauju piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus atbilstoši šā likuma 1. panta otrās daļas 4.1 un 12. punkta nosacījumiem Latgales speciālās ekonomiskās zonas pārvalde papildus šā panta ceturtajā daļā minētajam nepiešķir kapitālsabiedrībām, kas īsteno ieguldījumu projektu šādās nozarēs:

1) tabakas audzēšana (NACE 2.1. redakcijas kods: A01.15);

2) dzērienu ražošana (NACE 2.1. redakcijas kods: C11), izņemot bezalkoholisku dzērienu un pudelēs pildītu ūdeņu ražošanu (NACE 2.1. redakcijas kods: 11.07);

3) tabakas izstrādājumu ražošana (NACE 2.1. redakcijas kods: C12);

4) mazumtirdzniecība (NACE 2.1. redakcijas kods: G47), izņemot saražoto produktu mazumtirdzniecību ražošanas teritorijās Latgales speciālajā ekonomiskajā zonā;

5) finanšu un apdrošināšanas darbības (NACE 2.1. redakcijas kods: L);

6) azartspēles un derības (NACE 2.1. redakcijas kods: S92);

7) individuālo pakalpojumu sniegšana (NACE 2.1. redakcijas kods: T96).

(42) Atļauju piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus atbilstoši šā likuma 1. panta otrās daļas 4.1 punkta nosacījumiem Rēzeknes speciālās ekonomiskās zonas pārvalde papildus šā panta ceturtajā daļā minētajam nepiešķir kapitālsabiedrībām, kas īsteno ieguldījumu projektu šādās nozarēs:

1) tabakas audzēšana (NACE 2.1. redakcijas kods: A01.15);

2) dzērienu ražošana (NACE 2.1. redakcijas kods: C11), izņemot bezalkoholisku dzērienu un pudelēs pildītu ūdeņu ražošanu (NACE 2.1. redakcijas kods: 11.07);

3) tabakas izstrādājumu ražošana (NACE 2.1. redakcijas kods: C12);

4) mazumtirdzniecība (NACE 2.1. redakcijas kods: G47), izņemot saražoto produktu mazumtirdzniecību ražošanas teritorijās Rēzeknes speciālajā ekonomiskajā zonā;

5) finanšu un apdrošināšanas darbības (NACE 2.1. redakcijas kods: L);

6) azartspēles un derības (NACE 2.1. redakcijas kods: S92);

7) individuālo pakalpojumu sniegšana (NACE 2.1. redakcijas kods: T96).

(43) Atļauju piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus atbilstoši šā likuma 1. panta otrās daļas 4.1 un 12. punkta nosacījumiem Liepājas speciālās ekonomiskās zonas pārvalde papildus šā panta ceturtajā daļā minētajam nepiešķir kapitālsabiedrībām, kas īsteno ieguldījumu projektu šādās nozarēs:

1) tabakas audzēšana (NACE 2.1. redakcijas kods: A01.15);

2) dzērienu ražošana (NACE 2.1. redakcijas kods: C11), izņemot bezalkoholisku dzērienu un pudelēs pildītu ūdeņu ražošanu (NACE 2.1. redakcijas kods: 11.07);

3) tabakas izstrādājumu ražošana (NACE 2.1. redakcijas kods: C12);

4) mazumtirdzniecība (NACE 2.1. redakcijas kods: G47), izņemot saražoto produktu mazumtirdzniecību ražošanas teritorijās Liepājas speciālajā ekonomiskajā zonā;

5) finanšu un apdrošināšanas darbības (NACE 2.1. redakcijas kods: L);

6) azartspēles un derības (NACE 2.1. redakcijas kods: S92);

7) individuālo pakalpojumu sniegšana (NACE 2.1. redakcijas kods: T96).

(5) Ja kapitālsabiedrība darbojas gan nozarēs, kas noteiktas šā panta ceturtajā daļā, 4.1 un 4.2 daļā, gan citās nozarēs, zonas pārvalde vai brīvostas pārvalde piešķir atļauju piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus, ja kapitālsabiedrība skaidri nodala atbalstāmās nozares projekta īstenošanas finanšu plūsmas no citu darbības nozaru finanšu plūsmas ieguldījumu veikšanas laikā un visā nodokļu atvieglojumu piemērošanas periodā, līdz sasniegts piemērojamais maksimālais tiešo nodokļu atlaižu apmērs attiecībā pret uzkrāto attiecināmo izmaksu summu. Finanšu plūsma šā likuma izpratnē ir saimniecisko darījumu izmaksu un ieņēmumu plūsma, kurā nodala zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības pamatdarbības, ieguldīšanas darbības un finansēšanas darbības ieņēmumus un izdevumus atbalstāmajā nozarē no citu darbības nozaru kapitālsabiedrības ieņēmumiem un izdevumiem.

(6) Atļauju, piemērojot tiešo nodokļu atvieglojumus, zonas pārvalde vai brīvostas pārvalde nepiešķir, ja:

1) izpildās Komisijas regulas Nr. 651/2014 1.panta 2.punkta "c" un "d" apakšpunkta un 4.punkta "a" un "c" apakšpunkta nosacījumi;

2) kapitālsabiedrība nav sniegusi apliecinājumu, ka pēdējo divu gadu laikā pirms pieteikuma iesniegšanas līguma par ieguldījumu veikšanu slēgšanai, izņemot laikposmu no 2020. gada 1. janvāra līdz 2021. gada 30. jūnijam, tā nav veikusi pārcelšanu, kā noteikts Komisijas regulas Nr. 651/2014 2. panta 61.a punktā (turpmāk — pārcelšana), uz attiecīgo zonas vai brīvostas teritoriju, kurā tiks veikts sākotnējais ieguldījums, kuram pieprasīts atbalsts, un apņemas to nedarīt divus gadus pēc tam, kad ir pabeigts sākotnējais ieguldījums, kuram tiek pieprasīts atbalsts.

7

(Ar grozījumiem, kas izdarīti ar 22.05.2003., 31.03.2004., 19.12.2006., 03.07.2014., 16.06.2016., 01.03.2018., 14.05.2020., 13.05.2021., 03.03.2022., 29.02.2024. un 19.03.2026. likumu, kas stājas spēkā 16.04.2026.)

5.1 pants. Tiesības piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus

(1) Zonas pārvaldes vai brīvostas pārvaldes izsniegtā atļauja apliecina tiesības saņemt šajā likumā noteiktos tiešo nodokļu atvieglojumus, bet noslēgtais līgums par ieguldījumu vai paredzamo algu izmaksu veikšanu nosaka tiešo nodokļu atvieglojumu piemērošanas nosacījumus konkrētajā līgumā par ieguldījumu veikšanu paredzētajiem ieguldījumiem vai paredzamo algu izmaksu veikšanu paredzētajām algu izmaksām.

(2) Līgums par ieguldījumu veikšanu ir starp kapitālsabiedrību un brīvostas pārvaldi vai zonas pārvaldi noslēgta vienošanās par ieguldījumu veikšanu brīvostā vai speciālajā ekonomiskajā zonā. Līgumā iekļauj vismaz šādu informāciju:

1) ieguldījumu projekta nosaukums;

2) ieguldījuma objekti un ieguldījuma apjoms;

3) ieguldījumu termiņš, kas nepārsniedz piecus gadus no līguma slēgšanas dienas;

4) ieguldījumam piemērojamais atbalsta procents, kas ir spēkā līguma slēgšanas dienā, papildus ņemot vērā šā likuma 8.1 un 8.2 panta noteikumus atbalsta procenta noteikšanai;

5) kapitālsabiedrības apliecinājums, ka tā nodrošinās finansiālo ieguldījumu vismaz 25 procentu apmērā no līgumā par ieguldījumu veikšanu paredzētajām kopējām ieguldījumu projekta izmaksām, par kurām nav saņemts valsts atbalsts, tas ir, finansējumu vismaz 25 procentu apmērā no pašas saimnieciskajiem resursiem vai ārējiem finanšu resursiem, par kuriem nav saņemts nekāds publiskais atbalsts, tai skaitā nav saņemts valsts vai pašvaldības galvojums vai valsts vai pašvaldības aizdevums ar atvieglotiem nosacījumiem;

6) piemērojamā maksimālā tiešo nodokļu atlaižu summa līgumā paredzētajiem ieguldījumiem;

7) līgumā noteiktā atbalsta procenta piemērošana līdz brīdim, kad sasniegts līgumā par ieguldījumu veikšanu noteiktais piemērojamais maksimālais tiešo nodokļu atlaižu apmērs attiecībā pret uzkrāto attiecināmo izmaksu summu;

8) līgumā noteiktā atbalsta procenta piemērošana šajā likumā noteiktajiem uzņēmuma ienākuma nodokļa atvieglojumiem un nekustamā īpašuma nodokļa atlaidēm.

(21) Līgums par paredzamo algu izmaksu veikšanu ir starp zonas kapitālsabiedrību un zonas pārvaldi noslēgta vienošanās par paredzamo algu izmaksu veikšanu speciālajā ekonomiskajā zonā. Līgumā tiek iekļauta vismaz šāda informācija:

1) ieguldījumu projekta nosaukums;

2) ieguldījumu objekti un sākotnējo ieguldījumu apmērs;

3) plānotais jaunizveidoto darba vietu skaits;

4) paredzamo algu izmaksu apmērs;

5) paredzamajām algu izmaksām piemērojamais atbalsta procents, kas ir spēkā līguma par paredzamo algu izmaksu veikšanu slēgšanas dienā, papildus ņemot vērā šā likuma 8. panta pirmās un otrās daļas, 8.1 panta un 8.2 panta ceturtās daļas nosacījumus;

6) zonas kapitālsabiedrības apliecinājums, ka ieguldījumu projekts radīs darbinieku skaita tīru pieaugumu Komisijas regulas Nr. 651/2014 2. panta 32. punkta izpratnē salīdzinājumā ar vidējo rādītāju iepriekšējos 12 mēnešos un ka darba vietu kapitālsabiedrība nodrošina triju gadu laikā pēc sākotnējo ieguldījumu pabeigšanas, ievērojot, ka saskaņā ar Komisijas regulas Nr. 651/2014 14. panta 9. punktu no radīto darba vietu skaita atņem attiecīgajā periodā zaudētās darba vietas, kas izteiktas gada darbaspēka vienībās. Nodarbinātā deklarētā dzīvesvieta attiecībā uz Rēzeknes speciālās ekonomiskās zonas un Latgales speciālās ekonomiskās zonas kapitālsabiedrību ir Latgales plānošanas reģionā vai Alūksnes novada pašvaldībā, bet attiecībā uz Liepājas speciālās ekonomiskās zonas kapitālsabiedrību — Kurzemes plānošanas reģionā ietilpstošajā Liepājas valstspilsētas pašvaldībā, Dienvidkurzemes novadā vai Kuldīgas novada Alsungas pagastā, un darba vieta lielā kapitālsabiedrībā tiks saglabāta vismaz piecus gadus, bet mazās vai vidējās kapitālsabiedrībās — vismaz trīs gadus no dienas, kad attiecīgā darba vieta pirmo reizi ir nodrošināta;

7) zonas kapitālsabiedrības apliecinājums, ka tā nodrošinās finansiālo ieguldījumu vismaz 25 procentu apmērā no līgumā par paredzamo algu izmaksu veikšanu kopējām paredzamajām algu izmaksām ieguldījumu projekta ietvaros, par kurām nav saņemts valsts atbalsts, tas ir, finansējumu vismaz 25 procentu apmērā no pašas saimnieciskajiem resursiem vai ārējiem finanšu resursiem, par kuriem nav saņemts nekāds publiskais atbalsts, tai skaitā nav saņemts valsts vai pašvaldības galvojums vai valsts vai pašvaldības aizdevums ar atvieglotiem nosacījumiem;

8) zonas kapitālsabiedrības apliecinājums, ka darbi pie projekta atbilstoši šā likuma 1. panta otrās daļas 12. punktā noteiktajam tiks uzsākti tikai pēc tam, kad stājies spēkā līgums par paredzamo algu izmaksu veikšanu;

9) piemērojamā maksimālā tiešo nodokļu atlaižu summa līgumā par paredzamo algu izmaksu veikšanu;

10) līgumā noteiktā atbalsta procenta piemērošana līdz brīdim, kad sasniegts līgumā par paredzamo algu izmaksu veikšanu noteiktais piemērojamais maksimālais tiešo nodokļu atlaižu apmērs attiecībā pret uzkrāto attiecināmo izmaksu summu;

11) līgumā noteiktā atbalsta procenta piemērošana šajā likumā noteiktajiem uzņēmumu ienākuma nodokļa atvieglojumiem un nekustamā īpašuma nodokļa atlaidēm.

(3) Līguma par ieguldījumu veikšanu slēgšanai kapitālsabiedrība zonas pārvaldei vai brīvostas pārvaldei iesniedz vismaz šā likuma 8.pielikumā norādīto informāciju.

(31) Līguma par paredzamo algu izmaksu veikšanu slēgšanai zonas kapitālsabiedrība zonas pārvaldei iesniedz vismaz šā likuma 9. pielikumā norādīto informāciju.

(4) Tiesības piemērot tiešo nodokļu atvieglojumus līgumā par ieguldījumu veikšanu paredzētajiem ieguldījumiem ir tad, ja kapitālsabiedrība ieguldījumus veikusi tikai pēc tam, kad stājies spēkā līgums par ieguldījumu veikšanu. Ja kapitālsabiedrība šajā likumā noteikto atbalstu nodokļu atvieglojumu veidā vēlas apvienot ar citu atbalstu sākotnējo ieguldījumu veikšanai, līgums par ieguldījumu veikšanu, kurš noslēgts ar zonas pārvaldi vai brīvostas pārvaldi, stājas spēkā un ieguldījumu veikšanu kapitālsabiedrība uzsāk tikai pēc tam, kad visas iesaistītās institūcijas pieņēmušas lēmumu par atbalsta sniegšanu ieguldījumu projektam. 8.1 panta piektajā daļā minētajos gadījumos līgums par ieguldījumu veikšanu stājas spēkā tikai pēc Eiropas Komisijas lēmuma saņemšanas.

(5) Tiesības saņemt tiešo nodokļu atvieglojumus līgumā par paredzamo algu izmaksu veikšanu paredzamajām algu izmaksām ir tad, ja zonas kapitālsabiedrība darbus pie projekta atbilstoši šā likuma 1. panta otrās daļas 12. punktā noteiktajam ir uzsākusi tikai pēc tam, kad stājies spēkā līgums par paredzamo algu izmaksu veikšanu.

8

(03.07.2014. likuma redakcijā ar grozījumiem, kas izdarīti ar 14.05.2020., 13.05.2021., 29.02.2024. un 19.03.2026. likumu, kas stājas spēkā 16.04.2026.)