8. pants
Ierobežojumi tiešo nodokļu atlaižu piemērošanai

(1) Zonas kapitālsabiedrība vai licencēta kapitālsabiedrība šā likuma 6.panta pirmajā daļā, pirmajā un otrajā daļā vai 2.1 daļā un 7.panta pirmajā daļā noteiktās atlaides taksācijas periodā ir tiesīga saņemt, ja uzkrātā tiešo nodokļu atlaižu summa un taksācijas periodā saskaņā ar šā likuma 6.panta pirmo daļu, pirmo un otro daļu vai 2.1 daļu un 7.panta pirmo daļu aprēķinātās atlaides kopā nepārsniedz šādus attiecīgajai kapitālsabiedrībai piemērojamos procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas:

1) zonas kapitālsabiedrībai vai licencētai kapitālsabiedrībai, kura neatbilst Komisijas regulas Nr. 651/2014 I pielikumā noteiktajiem kritērijiem, — 30 procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas Rīgas brīvostā un 40 procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas Ventspils brīvostā, Liepājas speciālajā ekonomiskajā zonā, Rēzeknes speciālajā ekonomiskajā zonā un Latgales speciālajā ekonomiskajā zonā;

2) zonas kapitālsabiedrībai vai licencētai kapitālsabiedrībai, kura atbilst Komisijas regulas Nr. 651/2014 I pielikumā noteiktajam vidējas kapitālsabiedrības statusam, — 40 procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas Rīgas brīvostā un 50 procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas Ventspils brīvostā, Liepājas speciālajā ekonomiskajā zonā, Rēzeknes speciālajā ekonomiskajā zonā un Latgales speciālajā ekonomiskajā zonā;

3) zonas kapitālsabiedrībai vai licencētai kapitālsabiedrībai, kura atbilst Komisijas regulas Nr. 651/2014 I pielikumā noteiktajam mazas kapitālsabiedrības statusam, — 50 procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas Rīgas brīvostā un 60 procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas Ventspils brīvostā, Liepājas speciālajā ekonomiskajā zonā, Rēzeknes speciālajā ekonomiskajā zonā un Latgales speciālajā ekonomiskajā zonā.

(2) (Izslēgta ar 14.05.2020. likumu)

(3) (Izslēgta ar 19.12.2006. likumu)

(4) (Izslēgta ar 03.07.2014. likumu)

(5) Ja zonas kapitālsabiedrība vai licencēta kapitālsabiedrība, kas veikusi ieguldījumus atbilstoši šā likuma 1. panta otrās daļas 12. punktam vai paredzamo algu izmaksas atbilstoši šā likuma 1. panta otrās daļas 4.1 punktam, tiek likvidēta vai iegādātie aktīvi tiek atsavināti pirms Komisijas regulas Nr. 651/2014 14. panta 5. punktā minētā termiņa beigām, vai ieguldījumu rezultātā radītās darba vietas netiek saglabātas līdz Komisijas regulas Nr. 651/2014 14. panta 9. punkta "c" apakšpunktā minētā termiņa beigām vai divu gadu laikā pēc tam, kad pabeigts sākotnējais ieguldījums, kuram pieprasīts atbalsts tiešo nodokļu atvieglojumu veidā, veic pārcelšanu vai ir pārkāpusi citas Komisijas regulas Nr. 651/2014 prasības, tā pārrēķina tiešos nodokļus par taksācijas periodiem, kuros saņemti tiešo nodokļu atvieglojumi, un attiecīgi iemaksā valsts un pašvaldību budžetā visu summu, par kuru šo atvieglojumu piemērošanas rezultātā bija samazināti maksājamie nodokļi.

(6) Ja pirms Komisijas regulas Nr. 651/2014 14.panta 5.punktā minētā termiņa beigām zonas kapitālsabiedrība vai licencēta kapitālsabiedrība tiek reorganizēta atbilstoši Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 1. panta trešajai, piektajai vai deviņpadsmitajai daļai un tās ieguldījumi, kas veikti saskaņā ar šā likuma 1.panta otrās daļas 12.punktu, pāriet citas kapitālsabiedrības īpašumā:

1) reorganizētajai (iegūstošajai, iegūtajai, pievienojamajai vai sadalāmajai) kapitālsabiedrībai ir tiesības saņemt šajā likumā noteiktos tiešo nodokļu atvieglojumus attiecībā uz neizmantoto uzkrāto atlaižu summu proporcionāli paturēto vai pārņemto ieguldījumu apmēram (aprēķinā par pamatu ņem ieguldījumu sākotnējo vērtību), ja reorganizētā kapitālsabiedrība ir ieguvusi zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības statusu, pastāvot šādiem nosacījumiem:

a) reorganizētās kapitālsabiedrības paturēto vai pārņemto ieguldījumu vērtība veido vismaz 75 procentus no to ieguldījumu kopējās vērtības, kas veikti atbilstoši šā likuma 1.panta otrās daļas 12.punktam,

b) reorganizētās kapitālsabiedrības komercdarbības pamatveids, kas sastāda vismaz 75 procentus kapitālsabiedrības neto apgrozījumā, atbilst reorganizējamās kapitālsabiedrības komercdarbības pamatveidam un tiek saglabāts uz visu atļaujas saņemt tiešo nodokļu atvieglojumus darbības laiku,

c) reorganizētās kapitālsabiedrības komercdarbība notiek tās pašas speciālās ekonomiskās zonas vai brīvostas teritorijā, kurā komercdarbību veica reorganizējamā zonas kapitālsabiedrība vai licencētā kapitālsabiedrība pirms reorganizācijas;

2) kura nav ieguvusi zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības statusu, reorganizējamā kapitālsabiedrība veic tiešo nodokļu pārrēķinu par taksācijas periodiem, kuros piemēroti tiešo nodokļu atvieglojumi, un iemaksā budžetā summu, par kuru šo atvieglojumu piemērošanas rezultātā bija samazināti maksājamie nodokļi.

(7) Šā panta piektajā daļā un sestās daļas 2. punktā minētajos gadījumos tiešo nodokļu samazinājuma summa, kas izveidojusies tiešo nodokļu atvieglojumu piemērošanas rezultātā, uzskatāma par nokavēto nodokļa maksājumu, un tai aprēķina nokavējuma naudu likumā "Par nodokļiem un nodevām" noteiktajā kārtībā.

(8) Ja nelikumīgs valsts atbalsts atgūstams par periodu, kas pārsniedz likuma "Par nodokļiem un nodevām" 23. panta otrajā daļā noteikto termiņu, zonas kapitālsabiedrība vai licencēta kapitālsabiedrība papildus šā panta piektajā un septītajā daļā minētajai summai attiecīgi iemaksā valsts un pašvaldības budžetā nelikumīgi saņemto valsts atbalstu kopā ar procentiem. Procentus aprēķina atbilstoši to likmēm, kuras publicē Eiropas Komisija saskaņā ar Komisijas 2004. gada 21. aprīļa regulas (EK) Nr. 794/2004, ar ko īsteno Padomes regulu (ES) 2015/1589, ar ko nosaka sīki izstrādātus noteikumus Līguma par Eiropas Savienības darbību 108. panta piemērošanai 10. pantu, procentiem pieskaitot 100 bāzes punktus, ievērojot Komisijas 2004. gada 21. aprīļa regulas (EK) Nr. 794/2004, ar ko īsteno Padomes regulu (ES) 2015/1589, ar ko nosaka sīki izstrādātus noteikumus Līguma par Eiropas Savienības darbību 108. panta piemērošanai 11. pantā noteikto procentu likmes piemērošanas metodi.

(9) Kārtību, kādā aprēķina un iekasē šā panta astotajā daļā minēto nelikumīgo valsts atbalstu un procentus, un par nelikumīgā valsts atbalsta atgūšanu atbildīgās institūcijas un to pienākumus nosaka Ministru kabinets.

11

(Ar grozījumiem, kas izdarīti ar 22.05.2003., 31.03.2004., 19.12.2006., 12.09.2013., 03.07.2014., 16.06.2016., 01.03.2018., 14.05.2020. un 03.03.2022. likumu, kas stājas spēkā 05.03.2022.)

8.1 pants. Nodokļu atlaižu piemērošana lieliem ieguldījumu projektiem

(1) Par lielu ieguldījumu projektu šā likuma piemērošanai tiek uzskatīts zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības projekts, kura attiecināmo izmaksu apmērs pārsniedz 50 miljonus euro. Lielam ieguldījumu projektam nepiemēro šā likuma 8. panta pirmajā daļā noteiktos pieļaujamos maksimālos procentus.

(2) Nosakot plānotā projekta apmēru un pieļaujamos procentus nodokļu atvieglojumu piemērošanai, ņem vērā visus kapitālsabiedrības (grupas līmenī) sākotnējos ieguldījumus, kuri saistīti ar to pašu vai līdzīgu darbību un kurus kapitālsabiedrība ir sākusi triju gadu laikā no dienas, kad sākti darbi pie jaunā sākotnējā ieguldījuma, kuri veikti tajā pašā statistiski teritoriālo vienību klasifikācijas (NUTS) III līmeņa reģionā (vienots ieguldījumu projekts) un kuru veikšanai kapitālsabiedrība saņēmusi vai plāno saņemt atbalstu. Nosakot visu sākotnējo ieguldījumu apmēru, ņem vērā faktiskos sākotnējos ieguldījumus un attiecīgajos projektos paredzētos, bet vēl neveiktos ieguldījumus.

(3) Lieliem ieguldījumu projektiem, kuru attiecināmo izmaksu apmērs pārsniedz 55 miljonus euro, neatkarīgi no tā, vai ieguldījumus veic maza, vidēja vai liela kapitālsabiedrība, zonas pārvalde vai brīvostas pārvalde līgumā par ieguldījuma veikšanu vai līgumā par paredzamo algu izmaksu veikšanu nosaka pieļaujamos procentus, kādus taksācijas periodā zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības uzkrātā tiešo nodokļu atlaižu summa drīkst sasniegt attiecībā pret zonas kapitālsabiedrības vai licencētas kapitālsabiedrības uzkrāto attiecināmo izmaksu summu, ievērojot šādus nosacījumus:

1) 30 procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas piemēro projektam līdz 55 miljoniem euro;

2) 15 procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas piemēro projekta daļai no 55 līdz 110 miljoniem euro;

3) 0 procentus no uzkrātās attiecināmo izmaksu summas piemēro projekta daļai, kas pārsniedz 110 miljonus euro.

(4) Lielo ieguldījumu projektiem, kuru attiecināmo izmaksu apmērs pārsniedz 55 miljonus euro, piemērojamā maksimālā tiešo nodokļu atlaižu summa nepārsniedz 24,75 miljonus euro.

(5) Lielo ieguldījumu projektam, kura plānotās attiecināmās izmaksas pārsniedz 110 miljonus euro un tiešo nodokļu atlaižu summa pārsniedz 24,75 miljonus euro, zonas pārvalde vai brīvostas pārvalde līgumā par ieguldījumu veikšanu vai paredzamo algu izmaksu veikšanu var noteikt piemērojamo maksimālo tiešo nodokļu atlaižu summu, kas ir lielāka par 24,75 miljoniem euro, ja:

1) Ministru kabinets ir pieņēmis lēmumu par liela ieguldījumu projekta atbalstīšanu un piemērojamo maksimālo tiešo nodokļu atlaižu summu, kas ir lielāka par 24,75 miljoniem euro;

2) ir saņemts Eiropas Komisijas lēmums par atbalsta saderīgumu ar Kopējo tirgu.

(6) Šā panta piektajā daļā noteiktās tiešo nodokļu atlaižu summas pārsniegšanas gadījumā Satiksmes ministrija iesniedz nepieciešamo informāciju Ministru kabinetam. Pēc tam kad saņemts Ministru kabineta lēmums, Satiksmes ministrija iesniedz valsts atbalsta paziņojumu Eiropas Komisijai normatīvajos aktos par komercdarbības atbalsta kontroli noteiktajā kārtībā.

12

(14.05.2020. likuma redakcijā ar grozījumiem, kas izdarīti ar 03.03.2022. un 29.02.2024. likumu, kas stājas spēkā 07.03.2024.)

8.2 pants. Nodokļu atvieglojumu apvienošana ar citu atbalstu sākotnējiem ieguldījumiem

(1) Ja zonas kapitālsabiedrība vai licencēta kapitālsabiedrība papildus šajā likumā noteiktajam atbalstam saņem vai plāno saņemt citu atbalstu sākotnējo ieguldījumu veikšanai par tām pašām izmaksām, tad nepiemēro šā likuma 8.panta pirmajā daļā noteiktos pieļaujamos maksimālos procentus, bet līgumā par ieguldījuma veikšanu zonas pārvade vai brīvostas pārvalde nosaka maksimālos pieļaujamos procentus līgumā par ieguldījumu veikšanu paredzētajiem ieguldījumiem.

(2) Nosakot maksimāli pieļaujamos procentus, jānodrošina, ka atbalstu apvienošanas rezultātā attiecīgajai kapitālsabiedrībai piemērojamie procenti nepārsniedz šā likuma 8.panta pirmajā daļā un 8.1 panta trešajā daļā noteiktos pieļaujamos procentus nodokļu atvieglojumu piemērošanai.

(3) (Izslēgta ar 14.05.2020. likumu)

(4) Ja zonas kapitālsabiedrībai tiek piemērots atbalsts paredzamajām algu izmaksām, šo atbalstu nedrīkst apvienot ar reģionālo atbalstu tā paša vai citu reģionālo atbalsta projektu vai programmu ietvaros, tai skaitā attiecībā uz atbalstu algu izmaksām vai sākotnējo ieguldījumu izmaksām, kā arī ar citu atbalstu darba algu izmaksām citu atbalsta projektu vai programmu ietvaros.

13

(03.07.2014. likuma redakcijā ar grozījumiem, kas izdarīti ar 14.05.2020. likumu, kas stājas spēkā 11.06.2020.)