Grozījumi likumā "Par nodokļiem un nodevām"

1Aizstāt 8. panta 2. punktā vārdus

2""Par uzņēmumu ienākuma nodokli"" ar vārdiem

3"Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums".

1Izteikt 15.2 pantu šādā redakcijā:

2"15.2 pants. Nodokļu maksātāja pienākums

3sagatavot un sniegt transfertcenu dokumentāciju

4(1) Transfertcenu dokumentācija ietver globālo

5dokumentāciju, vietējo dokumentāciju un starptautiskās uzņēmumu

6grupas pārskatu par katru valsti. Šā panta noteikumi neattiecas

7uz starptautiskās uzņēmumu grupas pārskatu par katru valsti.

8(2) Šajā pantā noteiktajos gadījumos, kārtībā un apjomā

9Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā minētais nodokļu maksātājs -

10rezidents vai nerezidenta pastāvīgā pārstāvniecība - globālajā

11dokumentācijā un vietējā dokumentācijā vai tikai vietējā

12dokumentācijā pamato darījuma cenas (vērtības) atbilstību tirgus

13cenai (vērtībai) darījumos, ko tas veic ar:

141) saistītu personu, kas šā likuma izpratnē uzskatāma par

15saistītu ārvalstu uzņēmumu;

162) šā likuma 1. panta 18. punktā minētajām

17fiziskajām personām;

183) citām komercsabiedrībām vai personām, ja tās atrodas, ir

19izveidotas vai nodibinātas zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs

20vai teritorijās;

214) saistītu personu - rezidentu, ja darījums, komerciālās vai

22finanšu attiecības pēc izpildītajām funkcijām, uzņemtajiem,

23kontrolētajiem vai vadītajiem riskiem vai izmantotajiem aktīviem

24ir ekonomiski saistītas (notiek vienas piegādes ķēdes ietvaros)

25ar šo personu darījumiem, komerciālajām vai finanšu attiecībām ar

26citu saistītu ārvalstu uzņēmumu vai šā panta otrās daļas

273. punktā noteiktajām personām.

28(3) Šā panta otrajā daļā minētais nodokļu maksātājs

29saistībā ar kontrolētiem darījumiem, ko tas veic ar šā panta

30otrās daļas 1., 2. un 3. punktā minētajām personām

31attiecīgajā pārskata gadā, 12 mēnešu laikā pēc attiecīgā pārskata

32gada beigām iesniedz nodokļu administrācijai:

331) globālo dokumentāciju, ja ir vismaz viens no šādiem

34nosacījumiem:

35a) šajā pantā minēto kontrolēto darījumu summa attiecīgajā

36pārskata gadā pārsniedz

3715 000 000 euro,

38b) šā panta otrajā daļā minētā nodokļu maksātāja neto

39apgrozījums attiecīgajā pārskata gadā pārsniedz

4050 000 000 euro un šajā pantā minēto

41kontrolēto darījumu summa attiecīgajā pārskata gadā pārsniedz

425 000 000 euro;

432) vietējo dokumentāciju, ja šajā pantā minēto kontrolēto

44darījumu summa attiecīgajā pārskata gadā pārsniedz

455 000 000 euro.

46(4) Šā panta otrajā daļā minētais nodokļu maksātājs

47saistībā ar kontrolētiem darījumiem, ko tas veic ar šā panta

48otrās daļas 1., 2. un 3. punktā minētajām personām

49attiecīgajā pārskata gadā, 12 mēnešu laikā pēc attiecīgā pārskata

50gada beigām sagatavo un, ja nodokļu administrācija pieprasa,

51mēneša laikā pēc pieprasījuma saņemšanas iesniedz tai:

521) globālo dokumentāciju, ja nodokļu maksātāja neto

53apgrozījums attiecīgajā pārskata gadā nepārsniedz

5450 000 000 euro un šajā pantā minēto

55kontrolēto darījumu summa attiecīgajā pārskata gadā nepārsniedz

5615 000 000 euro, bet pārsniedz

575 000 000 euro;

582) vietējo dokumentāciju, ja šajā pantā minēto kontrolēto

59darījumu summa attiecīgajā pārskata gadā pārsniedz

60250 000 euro, bet nepārsniedz

615 000 000 euro.

62(5) Lai nodrošinātu, ka veiktā funkcionālā un ekonomiskā

63analīze, kā arī piemērotā transfertcenu metodoloģija ir aktuāla,

64atbilstoši šā panta ceturtajai daļai sagatavoto transfertcenu

65dokumentāciju nodokļu maksātājs pārskata katru gadu. Ja

66transfertcenu metodoloģiju ietekmējošā situācija nav būtiski

67mainījusies, atbilstoši šā panta ceturtās daļas 2. punktam

68sagatavoto transfertcenu dokumentāciju, izņemot tajā iekļautos

69salīdzināmos finanšu datus, nodokļu maksātājs ir tiesīgs

70pārskatīt reizi trijos gados.

71(6) Neierobežojot nodokļu administrācijas tiesības

72pieprasīt transfertcenu dokumentāciju atbilstoši šā panta

73ceturtajai daļai, gadījumos, kad nodokļu maksātājam rodas

74pienākums sagatavot transfertcenu dokumentāciju, nodokļu

75administrācija ir tiesīga to pieprasīt kopā ar jebkuru citu

76informāciju, kas nepieciešama darījuma tirgus cenas (vērtības)

77pamatošanai, arī lai pārbaudītu nodokļu maksātāja transfertcenu

78korekciju riskus un konsultētu nodokļu maksātāju par iespējamiem

79transfertcenu korekciju riskiem, piedāvātu labprātīgi labot

80nodokļu deklarāciju vai aicinātu nodokļu maksātāju uzsākt

81iepriekšējas vienošanās procedūru par darījuma cenas (vērtības)

82atbilstību tirgus cenai (vērtībai) saskaņā ar šā likuma

8316.1 pantu. Šādā gadījumā nodokļu maksātājs iesniedz

84nodokļu administrācijai transfertcenu dokumentāciju un citu

85pieprasīto informāciju 90 dienu laikā pēc pieprasījuma

86saņemšanas. Šo termiņu var pagarināt par 30 dienām, ja nodokļu

87maksātājs iesniedz nodokļu administrācijai motivētu lūgumu.

88(7) Šā panta otrajā daļā minētais nodokļu maksātājs

89saistībā ar kontrolētiem darījumiem, ko tas veic ar šā panta

90otrās daļas 4. punktā minēto personu, sagatavo vietējo

91dokumentāciju, ja šajā pantā minēto kontrolēto darījumu summa

92attiecīgajā pārskata gadā pārsniedz 250 000 euro

93un vietējās dokumentācijas sagatavošanu pieprasa nodokļu

94administrācija. Pieprasot vietējo dokumentāciju atbilstoši šai

95panta daļai, nodokļu administrācija izvērtē, vai pieprasīt visas

96vietējās dokumentācijas vai tikai tās noteiktas daļas

97sagatavošanu. Šajā panta daļā noteiktajā gadījumā vietējo

98dokumentāciju iesniedz 90 dienu laikā pēc nodokļu administrācijas

99pieprasījuma saņemšanas. Šo termiņu var pagarināt par 30 dienām,

100ja nodokļu maksātājs iesniedz nodokļu administrācijai motivētu

101lūgumu.

102(8) Globālā dokumentācija ir transfertcenu dokumentācija, kas

103satur informāciju par visu starptautisko uzņēmumu grupu kopumā un

104ietver vismaz šādas sastāvdaļas:

1051) starptautiskās uzņēmumu grupas organizatorisko struktūru,

106tajā skaitā juridisko un kapitāldaļu vai akciju īpašumtiesību

107struktūru, un grupas vienību ģeogrāfisko izvietojumu;

1082) starptautiskās uzņēmumu grupas saimnieciskās darbības

109aprakstu;

1103) starptautiskās uzņēmumu grupas nemateriālo īpašumu;

1114) iekšējo finanšu aktivitāti starptautiskajā uzņēmumu

112grupā;

1135) starptautiskās uzņēmumu grupas finanšu pārskatus un

114nodokļus.

115(9) Vietējā dokumentācija ir transfertcenu dokumentācija, kas

116satur informāciju par nodokļu maksātāja veikto kontrolēto

117darījumu, un ietver vismaz šādas sastāvdaļas:

1181) informāciju par nodokļu maksātāju un ar to saistīto

119starptautisko uzņēmumu grupu;

1202) informāciju par katru būtisku kontrolēto darījumu vai

121darījumu kategoriju, kurā iesaistīts nodokļu maksātājs;

1223) finanšu informāciju.

123(10) Ministru kabinets nosaka šā panta astotajā un

124devītajā daļā paredzētajā transfertcenu dokumentācijā ietveramās

125informācijas detalizētu saturu.

126(11) Ja darījuma kopējā vērtība attiecīgajā pārskata gadā

127nepārsniedz 20 000 euro, nodokļu maksātājs,

128sagatavojot transfertcenu dokumentāciju, jebkurā gadījumā ir

129tiesīgs neuzskatīt to par būtisku darījumu šā panta astotās un

130devītās daļas izpratnē un neiekļaut informāciju par to

131transfertcenu dokumentācijā.

132(12) Nodokļu maksātājam ir tiesības nesagatavot vietējo

133dokumentāciju par darījumiem, kuriem nodokļu normatīvajos aktos

134ir paredzēta vienkāršota transfertcenu noteikšanas kārtība un

135vienkāršota transfertcenu dokumentācija. Šādā gadījumā nodokļu

136maksātājs 12 mēnešu laikā pēc attiecīgā pārskata gada beigām

137sagatavo un, ja nodokļu administrācija pieprasa, mēneša laikā pēc

138pieprasījuma saņemšanas iesniedz tai vienkāršoto transfertcenu

139dokumentāciju. Vienkāršotajā transfertcenu dokumentācijā

140ietveramo informāciju nosaka Ministru kabinets.

141(13) Nodokļu maksātājs nodrošina, lai transfertcenu

142dokumentācija atbilstu šādiem noteikumiem:

1431) transfertcenu dokumentāciju sagatavo, pamatojoties uz

144informāciju, kāda ir saprātīgi pieejama pārskata gada ietvaros

145vai, ja veic uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas labojumus, -

146pamatojoties uz informāciju, kas pieejama brīdī, kad tiek veikti

147attiecīgie labojumi;

1482) transfertcenu dokumentācija ir pieejama elektroniskā formā,

149kas pieļauj meklēšanas funkciju tekstā;

1503) globālo dokumentāciju sagatavo latviešu vai angļu valodā.

151Ja globālā dokumentācija ir sagatavota angļu valodā, nodokļu

152administrācijai ir tiesības valsts pārvaldes funkciju un uzdevumu

153izpildes nodrošināšanai pieprasīt visas dokumentācijas vai tās

154daļas tulkojumu latviešu valodā un nodokļu maksātājam ir

155pienākums pieprasīto tulkojumu iesniegt mēneša laikā pēc

156pieprasījuma saņemšanas.

157(14) Nodokļu administrācijai ir tiesības piemērot nodokļu

158maksātājam soda naudu līdz vienam procentam no kontrolētā

159darījuma (par kuru ir pienākums sagatavot transfertcenu

160dokumentāciju) summas, kas norādāma nodokļu maksātāja pārskata

161gada ieņēmumos vai izdevumos attiecīgajā pārskata periodā, bet ne

162vairāk kā 100 000 euro, ja nodokļu maksātājs nav

163ievērojis šajā pantā minēto transfertcenu dokumentācijas

164iesniegšanas termiņu, kā arī tad, ja nodokļu maksātājs būtiski

165pārkāpis normatīvajos aktos paredzētās transfertcenu

166dokumentācijas sagatavošanas prasības - transfertcenu

167dokumentācijā nav iekļautas vairākas normatīvajos aktos

168paredzētās transfertcenu dokumentācijas sastāvdaļas (nav norādīta

169nepieciešamā informācija) - un tādēļ, izskatot transfertcenu

170dokumentāciju, nav iespējams pārliecināties, vai veiktā darījuma

171cena (vērtība) ir noteikta atbilstoši tirgus cenai

172(vērtībai)."

1Papildināt 16. panta pirmās daļas 6. punktu

2pēc vārdiem "triju gadu laikā" ar vārdiem "(ja

3deklarācijas labojums vai precizējums izriet no transfertcenas

4korekcijas, - piecu gadu laikā)".

55. 16.1 pantā:

6aizstāt pirmajā daļā vārdus "personu, kas likuma

7"Par uzņēmumu ienākuma nodokli" izpratnē ir saistīts

8ārvalstu uzņēmums" ar vārdiem "saistītu ārvalstu

9uzņēmumu";

10papildināt pantu ar 1.1 daļu šādā redakcijā:

11"(11) Nodokļu administrācija saskaņā ar

12šā likuma 15.2 panta sesto daļu vai pēc nodokļu

13maksātāja iniciatīvas par kontrolētiem darījumiem, kuru vērtība

14attiecīgajā pārskata gadā pārsniedz

151 430 000 euro, var ierosināt uzsākt

16iepriekšējas vienošanās procedūru par darījuma cenas (vērtības)

17atbilstību tirgus cenai (vērtībai) par iepriekšējiem pārskata

18gadiem, ja nav iestājies šajā likumā noteiktais transfertcenu

19nodokļu revīzijas (audita) veikšanas noilgums."

1Papildināt 18. panta pirmo daļu ar

232. punktu šādā redakcijā:

3"32) atbilstoši Latvijas Republikai saistošiem

4starptautiskajiem līgumiem veikt savstarpējās saskaņošanas

5procedūru, tajā skaitā lai novērstu nodokļu dubulto uzlikšanu vai

6tādu nodokļu uzlikšanu, kuri ir pretrunā ar attiecīgo

7starptautisko līgumu."

87. 23. pantā:

9izslēgt 3.1 daļas ievaddaļā vārdus "vai no

10nodokļu maksātāja, kuram tiek veikta transfertcenu

11pārbaude";

12izslēgt 3.1 daļas 4. punktu;

13papildināt 3.1 daļu ar 5. punktu šādā

14redakcijā:

15"5) no dienas, kurā nodokļu maksātājam ir paziņots par

16nodokļu revīzijas (audita) rezultātā konstatētajiem pārkāpumiem

17un to pamatojumu, līdz nodokļu maksātāja viedokļa saņemšanas

18dienai, nepārsniedzot 30 dienas.";

19papildināt pantu ar 3.2 daļu šādā redakcijā:

20"(32) Par nodokļu revīzijas (audita)

21veikšanu neuzskata darbības, ko nodokļu administrācija šā panta

223.1 daļā minētajos laikposmos veikusi informācijas

23iegūšanai iestādes ietvaros, no citām iestādēm, organizācijām,

24pašvaldībām, finanšu iestādēm un kredītiestādēm, citām fiziskajām

25un juridiskajām personām, tajā skaitā citu fizisko un juridisko

26personu nodokļu kontroles pasākumu veikšanu.";

27papildināt ceturto daļu ar vārdiem "vai nodokļu revīzijā

28(auditā) tiek pārbaudīta transfertcena";

29papildināt sesto daļu ar 13. punktu šādā redakcijā:

30"13) nodokļu maksātājs noteiktajā termiņā nav iesniedzis

31šā likuma 15.2 pantā paredzētos dokumentus vai

32būtiski pārkāpis (šā likuma 15.2 panta

33četrpadsmitā daļa) normatīvajos aktos paredzētās transfertcenu

34dokumentācijas sagatavošanas prasības."

1Papildināt pārejas noteikumus ar 214., 215. un

2216. punktu šādā redakcijā:

3"214. Grozījumi šā likuma 1. un 15.2

4pantā, ar kuriem transfertcenu dokumentācijas prasības izsaka

5jaunā redakcijā, paredzot atbildību par transfertcenu

6dokumentācijas prasību pārkāpumu, kā arī pielāgo likumā lietotos

7terminus jaunām transfertcenu dokumentācijas prasībām,

8piemērojami attiecībā uz darījumiem, kas veikti, sākot ar

9pārskata periodu, kas sākas 2018. gadā. Nodokļu maksātājs ir

10tiesīgs minētos grozījumus piemērot arī attiecībā uz darījumiem,

11kas veikti agrākos pārskata periodos. Ja nodokļu maksātājs

12neizmanto tiesības minētos grozījumus piemērot arī attiecībā uz

13darījumiem, kas veikti agrākos pārskata periodos, uz šajos

14periodos veiktajiem darījumiem attiecas šā likuma

1515.2 panta redakcija, kāda bija spēkā attiecīgo

16darījumu veikšanas brīdī.

1Šā likuma 16.1 panta 1.1 daļa

2stājas spēkā 2019. gada 1. janvārī.

1Ministru kabinets līdz 2018. gada

21. decembrim izdod šā likuma 15.2 panta

3desmitajā un divpadsmitajā daļā paredzētos noteikumus."

4Likums Saeimā pieņemts 2018. gada 25. oktobrī.